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控制企业论文 企业内部会计控制改善措施

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潘远飞

(北京铁路局北京客运专线基础设施维修基地,北京100070)

【摘 要】内部会计控制是企业内部控制的核心,它对于防范经营风险,保证企业经营健康发展有很大的推动作用.本文分析了企业内部会计控制中存在的一些问题,提出了完善企业内部会计控制的具体措施,即从完善企业内部会计控制环境入手,制定出适合本单位的内部会计控制制度,同时要加强内部审计的作用,强化外部公司治理机制,并重视企业文化建设,本文试图通过分析企业内部会计控制中存在的一些问题,在此提出完善企业内部会计控制的思路和举措以供大家交流学习.

【关键词】企业;内部会计;控制;策略

一、当前企业内部会计控制存在的主要问题

(1)公司治理结构不完善.与西方国家股权结构极为分散的情况不同,我国多数企业内部人或控股股东控制现象严重,领导一人讲了算,缺乏必要的约束.在这种情况下,控股股东或少数关键人就能控制公司的财务报告,为了控股股东或管理当局的利益,就可能进行盈余管理甚至操纵财务报告,提供虚假信息误导外部信息使用者.(2)缺乏必要的风险控制意识.我国许多企业的风险意识淡薄,缺乏有效的风险控制系统.我们企业参与竞争主要体现在行业内部,很少顾虑社会环境变化对企业的影响,长期在低风险运营环境下的企业逐渐丧失了对风险的防御能力,相关企业管理层也养成了淡薄的风险意识,更不用说建立完善而有效的风险控制体系了,给企业发展留下了很大隐患.(3)内部会计控制的基础薄弱.当前多数企业内部会计控制的基础十分薄弱,目前相当一部分企业的管理当局对建立内部会计控制不够重视,缺乏内部会计控制理念,有章不循和无章可循的现象较为突出.有的企业并未建立健全的内部会计控制,有的内部会计控制残缺不全,甚至有些企业对内部会计控制还存有许多误解,认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等,或者以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和制度等.更为严重的是有章不循、执法不严,使内部会计控制流于形式,只是将已建立的一套内部会计控制“写在纸上、贴在墙上”就算完事,而不管内部会计控制的执行情况如何.

二、完善企业内部会计控制的思路和对策

(1)完善企业内部会计控制环境.首先应完善企业内部控制环境,其具体措施如下.第一,要完善公司治理结构,针对董事会、独立董事、监事会、经理层、审计委员会等不同的权利主体确立控制权,使各权力主体之间形成不同的权力边界和相互制衡,防止内部人控制.第二,要形成符合市场经济要求的经营管理理念.一方面管理者要不断提高自身的思想和文化素质,通过自身的表率来引导全体员工建立并执行良好的内部控制;另一方面国家应培育市场经济下企业的经理人才市场,在企业外部形成经理人才的约束、监督和激励机制.第三,要建立良好的人事政策与实务,加强人力资源培训,提高人员素质.公司必须建立统一的人力资源政策,实行科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰、薪酬等人事管理制度,确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力.(2)制定适合本单位的内部会计控制制度.企业应根据《内部会计控制规范》,结合企业自身情况,制定并公布企业的内部会计控制制度.第一,企业应当实行严格的职责划分和授权控制,使各部门、岗位、员工明确自己的职责.不相容职务应当严格分离,同时,企业还应该明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度.第二,制定各种作业程序、管理办法和工作目标,并订立明确的控制标准,定期进行考核,以便员工按照规定的标准正确处理各项业务,实现预定的目标.第三,做好会计基础工作,完善会计信息系统.规定企业的财务和会计制度,明确账务处理的权限,特别在实行电算化条件下,特别应加强职责划分,并加强有关数据文件的保护.同时还应当建立良好的信息沟通体系,使管理人员及时了解财务系统运行、债权债务的管理等.第四,做好宣传教育工作,使全体员工了解有关内部会计控制制度,只有了解有关控制,才能自觉遵守.第五,内部控制制度不能只写在纸上,挂在墙上,而要落实到气运大日常生产经营活动的每一个环节中去.对那些违反内部控制的员工应当严格按照有关控制规定进行惩罚,以保证内部控制制度的严肃性.(3)加强内部审计.内部审计是内部控制的一种特殊形式,是对其他内部控制的再控制,它可帮助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性,为改进内部控制提高建设性意见.内部审计部门应对企业的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等进行审核.

企业内部控制基本规范:企业家对金融资本控制企业的威胁性预判不足

为了使内部审计能够充分发挥其作用,应对保持内部审计部门的相对独立,内部审计机构应当向主要由独立董事组成的审计委员会报告工作.对于一般企业,也应当设立独立的内部审计机构,以保证会计信息的真实性.总之,加强企业内部会计控制建设,不仅是提高企业科学理财水平的需要,我们相信,经过诸多努力,一定能保证内部会计控制制度在企业的健康运行并发挥有效作用.

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